Налоги в Сербии для иностранцев.

Зачем нужен этот гайд

Большинство материалов о релокации сводят «налоги в Сербии» к одному абзацу, прикрученному к странице про ВНЖ. Для человека с одним источником дохода в одной стране этого хватает. Но не хватает удалённому сотруднику, который хочет понять, меняет ли работа из Белграда его налоговый статус; фрилансеру, который выбирает между сербской компанией и регистрацией паушальца; или основателю, который сравнивает ставку Сербии с Черногорией или ОАЭ.

Этот гайд разбирает механику подробно: как на самом деле возникает налоговое резидентство Сербии, какие ставки действуют для компаний и физических лиц и где именно они применяются, как устроен режим паушального предпринимателя (паушалац) и кто под него подходит, и как соглашения об избежании двойного налогообложения работают на практике, а не в теории.

Мы не лицензированная сербская налоговая фирма, и эта страница не является индивидуальной налоговой консультацией. Это та база, которая нужна вам до разговора с консультантом, - тот же подход применяет наша [услуга международного налогового консультирования](/ru/services/international-tax-advisory-serbia) для вопросов трансграничной структуры.

Для кого этот гайд

**Клаус, 31 год, инженер-программист из ЕС с работодателем в Германии и адресом в Белграде.** Он хочет знать, делает ли его удалённая работа из Сербии больше полугода налоговым резидентом Сербии и что это значит для дохода, с которого его немецкий работодатель уже удерживает налог.

**Консультант-фрилансер, выставляющая счета клиентам в трёх странах, выбирает между сербской компанией DOO и регистрацией паушальца.** Ей нужна реальная разница в ежемесячных расходах между двумя режимами, а не только правила допуска.

**Человек с крупным капиталом, который сравнивает налоговое резидентство Сербии с Черногорией и ОАЭ.** Ему нужна настоящая механика сербской сети соглашений и ставки налога на прибыль, а не реклама «юрисдикции с самыми низкими налогами», которая игнорирует то, что действительно важно для структуры его активов.

**Маркус, подрядчик на удалёнке из США**, хочет понять, создаёт ли сербское налоговое резидентство проблему двойного налогообложения поверх его обязанностей по отчётности в США и какие документы понадобятся, чтобы вести оба направления.

Как на самом деле работает налоговое резидентство Сербии

Сербия считает вас налоговым резидентом, если ваше постоянное место жительства или центр жизненных интересов находится в Сербии либо если вы физически присутствуете в Сербии 183 дня и более в течение 12 месяцев, - согласно [PwC Worldwide Tax Summaries по Сербии](https://taxsummaries.pwc.com/serbia/individual/foreign-tax-relief-and-tax-treaties).

Это фактический тест, а не выбор. Он применяется независимо от того, зарегистрировали ли вы что-либо в Налоговой администрации Сербии, - и именно поэтому удалённые сотрудники, проводящие большую часть календарного года в Белграде, иногда с удивлением узнают, что стали сербскими налоговыми резидентами, не подав ни одной формы.

Налоговое резидентство и миграционное резидентство связаны, но юридически это разные вопросы. Можно иметь сербский ВНЖ и при этом ещё не набрать 183 дня для налогового резидентства, а в отдельных случаях бывает и наоборот. Отслеживайте эти два статуса раздельно; миграционную сторону этого различия смотрите в нашем [гайде по ВНЖ](/ru/services/residency-permit-serbia).

Сербский налоговый резидент, как правило, платит налог с общемирового дохода, а нерезидент - как правило, только с дохода из сербских источников, хотя конкретный порядок зависит от вашей ситуации и от применимого соглашения. `[Inference] - подтвердите свою конкретную ситуацию у квалифицированного налогового консультанта, а не опирайтесь на общую формулировку.`

Подоходный налог с зарплаты

Трудовой доход в Сербии, как правило, облагается подоходным налогом по единой ставке 10% сверх необлагаемого месячного минимума, плюс обязательные социальные взносы, которые платят и работодатель, и сотрудник.

Сербия также применяет дополнительный годовой налог на более высокие личные доходы, превышающие кратную величину средней годовой зарплаты; он начисляется поверх единой ставки на ту часть дохода, которая выше порога.

Если вам платят как сотруднику сербского юридического лица (включая вашу собственную компанию DOO, если вы получаете из неё зарплату), именно этот режим применяется к этой зарплате - отдельно от налога на прибыль компании по ставке 15%. Механику со стороны работодателя смотрите в нашем [гайде по расчёту заработной платы](/ru/services/payroll-serbia).

Налог на прибыль (единые 15%)

Ставка налога на прибыль в Сербии единая и составляет 15% от прибыли компании, что подтверждают [PwC Worldwide Tax Summaries](https://taxsummaries.pwc.com/serbia/corporate/taxes-on-corporate-income). Это одна из самых низких единых ставок налога на прибыль в Европе, и именно с неё начинается большинство материалов для цифровых кочевников и основателей.

Ставку легко назвать и легко применить неправильно. Это налог на прибыль компании - это не ваша личная эффективная ставка, если вы получаете из этой компании зарплату или дивиденды, потому что сверху добавляются подоходный налог, социальные взносы и (для дивидендов) отдельный налог у источника.

Стандартный инструмент для этой ставки - сербская компания DOO (общество с ограниченной ответственностью, серб. d.o.o., аналог ООО). Процесс регистрации, подтверждённую цифру минимального уставного капитала в 100 RSD и типичный срок регистрации в 3-5 рабочих дней смотрите в нашем [гайде по регистрации компании DOO](/ru/services/company-formation-serbia).

Режим паушального предпринимателя (паушалац)

Помимо компании DOO, в Сербии есть регистрация индивидуального предпринимателя с фиксированным налогом, которую обычно называют «паушалац» (от paušalno oporezivanje, паушальное налогообложение). Вместо налога с фактической прибыли Налоговая администрация назначает фиксированную ежемесячную сумму налога и социальных взносов исходя из вашего кода деятельности и муниципалитета, с поправочным коэффициентом.

Право на режим ограничено доходом в 6 000 000 RSD в год, и паушалац не может быть плательщиком НДС, пока находится на этом режиме. Если фактический доход заметно ниже назначенной средней величины по вашему коду деятельности, фиксированный платёж играет вам на руку; если он существенно выше, компания DOO может оказаться дешевле.

Для многих фрилансеров и удалённых подрядчиков фиксированный ежемесячный платёж, по имеющимся данным, находится примерно в диапазоне EUR 250-400 в зависимости от вида деятельности и муниципалитета. Налоговая администрация Республики Сербия (purs.gov.rs) выдаёт каждому паушальцу индивидуальное решение в электронном виде через портал ePorezi, как правило, вскоре после регистрации.

Связанный механизм - **тест на самостоятельность** - был введён, чтобы паушальцев не использовали как скрытых сотрудников одного заказчика. Тест проверяет девять критериев, в том числе работаете ли вы на одного и того же заказчика непрерывно 130 и более рабочих дней за 12 месяцев и задаёт ли этот заказчик ваш график и предоставляет ли офис и оборудование. Соответствие менее чем пяти критериям из девяти может привести к тому, что отношения переквалифицируют и обложат налогом иначе.

DOO или паушалац: как выбрать

Это самый частый вопрос по структуре, который мы слышим от фрилансеров и удалённых подрядчиков, и универсально правильного ответа нет: всё зависит от уровня дохода, концентрации заказчиков и планов роста.

Регистрация **паушальца** проще в оформлении и несёт меньшую текущую административную нагрузку: нет требования вести бухгалтерию в том же смысле, что и у компании, и есть предсказуемая фиксированная стоимость в месяц. Это подходит фрилансеру-одиночке со скромным и относительно стабильным доходом, который не планирует нанимать людей.

**Компания DOO** отделяет личную ответственность от бизнеса, позволяет зарегистрироваться по НДС (это важно, если вашим клиентам нужно принимать НДС к вычету или вы близко к лимиту дохода паушальца) и служит более прочной основой, если вы планируете расти, нанимать или брать сооснователя. При этом она требует постоянного бухгалтерского сопровождения и формальной годовой отчётности.

Если ваш доход приближается к лимиту паушальца или уже превысил его, если у вас несколько параллельных заказчиков (что снижает риск по тесту на самостоятельность по сравнению с работой на одного) или если вы хотите принимать к вычету входящий НДС по расходам бизнеса, компания DOO обычно стоит дополнительной административной нагрузки. Если вы фрилансер-одиночка заметно ниже лимита с простыми задачами, паушалац чаще оказывается более лёгкой стартовой точкой. Процесс регистрации, к которому в любом случае ведёт дорога, описан в нашем [гайде по регистрации компании DOO](/ru/services/company-formation-serbia), а то, как этот выбор связан именно с вашим заявлением на ВНЖ, - в [справочнике по визе цифрового кочевника](/ru/guides/digital-nomad-visa-handbook-serbia).

СИДН: что они реально дают

У Сербии 64 действующих соглашения об избежании двойного налогообложения по состоянию на январь 2024 года, согласно [налоговому обзору KPMG Serbia о сети соглашений Сербии](https://kpmg.com/rs/en/insights/tax-alerts/2024/03/double-taxation-treaties.html). Там, где между Сербией и вашей страной есть соглашение, оно, как правило, определяет, за какой страной первоочередное право облагать конкретные виды дохода - трудовой доход, дивиденды, пенсии, прибыль от предпринимательской деятельности - и предусматривает механизм, зачёт или освобождение, чтобы один и тот же доход не облагался дважды.

Самое частое заблуждение: соглашение не означает, что отчётность подаётся один раз. Большинство соглашений требуют подачи в обеих странах и дают освобождение через свой конкретный механизм, а не отменяют обязанность отчитываться в одной из юрисдикций.

Есть ли действующее соглашение именно с вашей страной и что оно охватывает, нужно проверять напрямую, а не предполагать: охват и условия различаются по странам и могут меняться. Разбор соглашений под вашу конкретную пару стран - в нашей [услуге международного налогового консультирования](/ru/services/international-tax-advisory-serbia).

НДС, коротко

Сербия начисляет НДС на большинство товаров и услуг, отдельно от налога на прибыль. Компания DOO с оборотом выше соответствующего порога обязана зарегистрироваться по НДС; паушалац не может быть плательщиком НДС, пока находится на фиксированном режиме.

Для большинства фрилансеров-одиночек, выставляющих счета иностранным клиентам, порядок по НДС зависит от того, где находится клиент, и от характера услуги. Этот вопрос стоит поднять прямо на этапе регистрации компании, а не исходить из того, что он вас не касается.

Налоги на недвижимость и прочие

Покупка недвижимости в Сербии влечёт налог на переход права собственности, а владение ею - ежегодный налог на имущество, который начисляет местный муниципалитет. Наш [гайд по недвижимости в Сербии](/ru/services/real-estate-serbia) разбирает подтверждённую ставку налога на переход права собственности и правила взаимности, которые определяют, вправе ли граждане вашей страны вообще покупать здесь недвижимость.

Эти налоги отдельны от подоходного налога и налога на прибыль, и их стоит явно заложить в бюджет, если покупка недвижимости входит в ваш путь к ВНЖ.

Отчётность, сроки и портал ePorezi

Налоговая администрация Сербии (Poreska uprava, purs.gov.rs) ведёт большую часть отчётности и переписки через электронный портал ePorezi. Например, решения по налогу для паушальцев приходят в электронный ящик налогоплательщика на ePorezi, а не по почте, - согласно официальным уведомлениям самой Налоговой администрации.

Конкретные сроки подачи различаются по видам налога и категориям налогоплательщиков. Вместо перечисления дат, которые быстро устареют, мы рекомендуем уточнить ваш конкретный календарь отчётности у лицензированного бухгалтера, как только определена структура (сотрудник, паушалац или компания DOO), и встроить этот календарь в текущую рутину с первого дня, а не считать его разовой настройкой.

Ошибки, которые мы видим чаще всего

Большинство налоговых проблем, которые всплывают в разговорах с клиентами, - это устранимые недопонимания, а не действительно сложные суждения.